8月16日，证监会公布了关于康美药业的调查结果。
财务总监罚款25万+禁业10年
经证监会查明，康美药业《2016年年度报告》虚增货币资金225.8亿元，占公司披露总资产的41.13％和净资产的76.74％；《2017年年度报告》虚增货币资金299.4亿元，占公司披露总资产的43.57％和净资产的93.18％；《2018年半年度报告》虚增货币资金361.9亿元，占公司披露总资产的45.96％和净资产的108.24％。
证监会目前已对康美药业公司及责任人员进行处理：
一、对康美药业股份有限公司责令改正，给予警告，并处以60万元的罚款；
二、对马兴田、许冬瑾给予警告，并分别处以90万元的罚款，其中作为直接负责的主管人员罚款30万元，作为实际控制人罚款60万元；
三、对邱锡伟（原董秘，年薪71万）给予警告，并处以30万元的罚款；
四、对庄义清（财务总监，年薪48万）、温少生（副总经理，年薪59万元）、马焕洲（监事，年薪17万）给予警告，并分别处以25万元的罚款；
五、对马汉耀、林大浩、李石、江镇平、李定安、罗家谦、林国雄（以上主要高管，年薪18万至71万，去年中持股市值约200万至2000万）给予警告，并分别处以20万元的罚款；
六、对张弘、郭崇慧、张平、李建华、韩中伟、王敏（主要为独立董事，年薪7万）给予警告，并分别处以15万元的罚款；
七、对唐煦、陈磊（总助，未披露年薪）给予警告，并分别处以10万元的罚款。
另外，证监会对马兴田、许冬瑾、邱锡伟采取终身证券市场禁入措施。对庄义清、温少生、马焕洲采取10年证券市场禁入措施。
具体有几大要点：
第一，仿造、变造增值税发票等方式虚增营业收入
2016年至2018年期间，康美药业涉嫌通过仿造、变造增值税发票等方式虚增营业收入，通过伪造、变造大额定期存单等方式虚增货币资金，将不满足会计确认和计量条件工程项目纳入报表，虚增固定资产等。同时，康美药业涉嫌未在相关年度报告中披露控股股东及关联方非经营性占用资金情况。上述行为致使康美药业披露的相关年度报告存在虚假记载和重大遗漏。
第二、长期、系统实施财务造假
康美药业有预谋、有组织，长期、系统实施财务造假行为，恶意欺骗投资者，影响极为恶劣，后果特别严重。
第三、6名当事人采取证券市场禁入措施
证监会已经向涉案当事人送达事先告知书，依法拟对康美药业及马兴田等22名当事人予以行政处罚，并对6名当事人采取证券市场禁入措施。
第四、移送司法机关追究刑事责任
证监会将充分听取当事人的陈述申辩意见，坚持法治、专业原则，加快办案进度，用足用好现有手段，严格依法处罚。对涉嫌犯罪的，严格按照有关规定移送司法机关追究刑事责任。
第五、促使上市公司及大股东讲真话、做真账
证监会将持续保持对信息披露违法违规行为的高压态势，加大惩戒力度，增强监管震慑力，将综合运用行政处罚、刑事追责、民事赔偿及诚信记录等立体追责体系，提升违法违规成本，通过持续、精准监管，促使上市公司及大股东讲真话、做真账，推动中介机构归位尽责，合力守住信息披露这一资本市场“生命线”。
同样是财务造假为什么康美药业不退市？
很多人看到这样的处罚，难以理解！虚增如此大的金额，最终却只是罚款了事？
同样是财务造假，康得新为什么要面临退市的局面？
康得新4年虚增利润119亿，同样也被处以罚款60万、市场禁入。但因为实际利润为负，康得新将被退市，目前停牌时间已超过一个月。
而根据《证券法》相关规定康美药业虚增营业利润约41亿，扣除虚增部分后，近三年为33亿元、16.35亿元、11.94亿元，按照目前的规定，并不满足退市条件。康美药业目前还不满足连续亏损的条件，因此，它并没有被判退市！
虽然强制退市的风险暂时解除，但康美药业所要面临的风险却没有完全消除！
一、康美药业将面临大规模投资者索赔
上文提及，60万元是证券法领域的顶格处罚，但这不代表所有的法律责任，后面还有刑事法律责任和民事法律责任。刑事法律责任是指还可能涉嫌犯罪，被移送公安机关追究刑事责任。民事法律责任是指可能会给股民造成损失，股民可以提起索赔，这个数额可能会无限大。
目前，康美药业的财务造假情况水落石出，投资者也正在积极准备诉讼，康美药业后续将面临大规模的索赔。如果索赔下来，康美药业未来面临的最大是赔偿问题导致的资金链断裂！
二、退市风险未消
虽然康美药业行政处罚退市的风险解除了，但是如果涉及刑事调查，并被司法判定有违法行为，那么还是可能被退市。从造假情节来看，已经属于重大违法违规，强制退市概率还是比较大的。
证监会也公开表示，康美药业等公司肆意妄为，毫无敬畏法治、敬畏投资者之心，丧失诚信底线，触碰法治红线，动摇了上市公司信息披露制度根基。对于康美药业涉案当事人，涉嫌犯罪的，严格按照有关规定移送司法机关追究刑事责任。
财务总监被甩锅
康美药业的会计，惨了！
证监会公告中明确提出，对涉嫌犯罪的，严格按照有关规定移送司法机关追究刑事责任。
康美药业在2018年报中存在虚假记载，虚增固定资产、在建工程、投资性房地产，共计36亿元。其还通过财务不记账、虚假记账，伪造、变造大额定期存单或银行对账单，配合营业收入造假伪造销售回款等方式，虚增货币资金分别达225.49亿元、299.44亿元、361.88亿元，合计总额为886.81亿元。
从康美药业调账的数据来看，康美药业把2017年年报简直就是“儿戏”。
调减方面，342亿元货币资金减少了299.44亿元，只剩下42亿元；营业收入从原来265亿元降至176亿元，减少了约89亿元；营业成本从185亿元，减少76.6亿元。
调增方面，存货从原来的157亿元增至352亿元，增加了195亿元；其他应收款从1.8亿元调增至58.9亿元，增加了57.1亿元。
随便调整就是大几十亿，甚至几百亿。这对于任何一位CFO来说也挺难。
财务数据“大变脸”，康美药业董事长马兴田在一封仅有1075个字的《致康美药业全体股东的一封信》中作出解释，归纳起来15个字：内部控制不健全、财务管理不完善。
财务管理不完善，CFO庄义清脱不了干系。
庄义清是康美药业的“老人”，已在公司服务了18年，从财务部会计、财务主管一路做到财务总监。从2012-2017年，庄义清薪酬一直在37万元附近徘徊。2018年，公司给其加薪11万元。
在这起事件中，康美药业的财务负责人和财务员工参与了多少？这个不好说，但是，如果要追究刑事责任，如此大额的财务造假金额，会计绝对逃脱不了干系。
内容来源 | 华财会计
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